Чи застосовується спеціальна ставка платниками фіксованого сільськогосподарського податку при нарахуванні внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за найманих працівників, які працюють за строковим трудовим договором?
П. ПРОХОРЧУК,
Миколаївський район
Статтею 5 Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (далі – Закон) визначено, що лише цим Законом регулюються відносини, що виникають між суб’єктами системи загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, встановлюється коло осіб, які підлягають державному пенсійному страхуванню, платники страхових внесків, їх права та обов’язки, порядок нарахування, обчислення та сплати страхових внесків, стягнення заборгованості за цими внесками.
Відповідно до пункту 8 Прикінцевих положень Закону до набрання ним чинності щодо спрямування частини страхових внесків до Накопичувального фонду (крім підпункту 5 цього пункту, який діє протягом строку, визначеного Законом України “Про внесення змін до деяких законів України щодо оподаткування сільськогосподарських підприємств та підтримки соціальних стандартів їх працівників”) страхові внески, що перераховуються до солідарної системи, сплачуються страхувальниками та застрахованими особами на умовах і в порядку, визначених цим Законом, та в розмірах, передбачених Законом України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування” для відповідних платників збору.
Підпунктом 5 пункту 8 Прикінцевих положень Закону визначено, що платники фіксованого сільськогосподарського податку сплачують страхові внески, які перераховуються до солідарної системи за найманих працівників за спеціальною ставкою, визначеною Законом України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування”.
До найманих працівників згідно з чинним законодавством належать лише фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту).
Відповідно до статті 23 Кодексу законів про працю України строковий трудовий договір – один із видів трудового договору, що укладається у випадках, коли трудові відносини не можуть бути встановлені на невизначений строк з урахуванням характеру наступної роботи або умов її виконання, інтересів працівника та в інших випадках, передбачених законодавчими актами.
Отже, при нарахуванні страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за найманих працівників, які працюють за строковим трудовим договором, платниками фіксованого сільськогосподарського податку застосовується спеціальна ставка.
Який порядок нарахування страхових внесків на суми надбавок за вислугу років за період із січня 1997 по серпень 2002 року та допомоги на оздоровлення при наданні щорічної відпустки з січня 1998 по серпень 2002 року педагогічним і науково-педагогічним працівникам?
Л. ЧАНТАЙ,
м. Одеса
Постановою Кабінету Міністрів України від 19 вересня 2005 року № 934 “Про реалізацію Закону України “Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених статтею 57 Закону України “Про освіту” педагогічним, науково-педагогічним та іншим категоріям працівників навчальних закладів” затверджено Порядок погашения кредиторської заборгованості державного бюджету педагогічним і науково-педагогічним працівникам навчальних закладів та установ освіти з виплати надбавки за вислугу років та допомоги на оздоровлення при наданні щорічної відпустки.
Згідно із вищезазначеною Постановою, нарахування відповідних виплат здійснюється навчальними закладами та установами освіти протягом місяця як працюючим особам, так і сумісникам, звільненим і пенсіонерам.
Коло осіб, які підлягають державному пенсійному страхуванню, платники страхових внесків, їх права, обов’язки, порядок нарахування та сплати страхових внесків, стягнення заборгованості за цими внесками, умови набуття права та порядок визначення розмірів пенсійних виплат встановлюються лише Законом України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” (далі – Закон).
Відповідно до статті 11 Закону застрахованими особами є громадяни України та іноземці (наймані працівники), які працюють на підприємствах, в установах, організаціях, створених відповідно до законодавства України, незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання, у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах цих підприємств та організацій, в об’єднаннях громадян, у фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності та інших осіб (включаючи юридичних та фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування – фіксований податок, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок) на умовах трудового договору (контракту), або працюють на інших умовах, передбачених законодавством, виконують роботи на зазначених підприємствах, в установах, організаціях чи у фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру.
Таким чином, якщо виплати здійснюються, особам, які на момент нарахування цих виплат не перебувають у трудових відносинах з відповідним закладом освіти (звільненим і непрацюючим пенсіонерам), то страхові внески у розмірі 32,3% та 1-2% на зазначені виплати не нараховуються.
Згідно з частиною 3 статті 20 Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, обчислення територіальними органами Пенсійного фонду сум страхових внесків за минулі періоди провадиться виходячи з розміру страхового внеску, що діяв на день нарахування виплат (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески.
Отже, страхові внески нараховуються за ставкою, яка діє на день нарахування, а саме 32,3%.
Водночас страхові внески нараховуються на суми виплат у межах максимальної величини, встановленої законодавством. Відповідно до Закону України “Про Державний бюджет України на 2005 рік” ця величина становила 4100 гривень.
Чи нараховуються внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування на суми дивідендів, які отримують засновники товариства?
М. СОХОВ,
Іванівський район
Відповідно до частини 1 статті 19 Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” страхові внески до солідарної системи для роботодавців нараховуються на суми фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими згідно із Законом України “Про оплату праці”, на виплату винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю.
Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5 та зареєстрована у Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за № 114/8713 (чинна з 07.02.2004 р.) є єдиним нормативним документом, розробленим відповідно до Закону України “Про оплату праці”, який визначає складові фонду оплати праці.
Отже, з метою визначення цих складових при нарахуванні страхових внесків до Пенсійного фонду, платники використовують інструкцію зі статистики заробітної плати.
Згідно з частиною 2 статті 19 Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” Пенсійним фондом України розроблено інструкцію про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, яка затверджена постановою правління Пенсійного фонду України № 21 – 1 від 19.12.2003 р. та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 16.01.2004 р. за № 64/8663 (зі змінами).
Інструкцію розроблено з урахуванням вимог Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб”, а саме пункту 4.4, яким визначено, що базею для нарахування збору до Пенсійного фонду України є суми доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, який включається до складу загального оподаткованого доходу.
Враховуючи вищезазначене, базою для нарахування страхових внесків є виплати, які:
по-перше – належать до фонду оплати праці, а також суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю;
по-друге – підлягають обкладенню податків з доходів фізичних осіб.
За відсутності однієї з умов на суми виплат страхові внески не нараховуються.
Оскільки відповідно до пункту 3.35 розділу 3 інструкції зі статистики заробітної плати дивіденди відносяться до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці, то страхові внески на зазначені виплати не нараховуються.
Я придбав легковий автомобіль. За місцем його реєстрації необхідно сплатити збір на обов’язкове державне пенсійне страхування у розмірі 3%. Що вважається місцем реєстрації легкового автомобіля та яким документом при здійсненні реєстрації автомобіля це підтверджується?
П. ТИЩЕНКО,
Саратський район
Сплата збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з окремих господарських операцій, визначених у статті 1 Закону України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування”, регулюється Порядком сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій, який затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 03.11.1998 р. № 1740 (із наступними змінами).
Відповідно до пункту 12 Порядку платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій із відчуження легкових автомобілів є підприємства, установи та організації всіх форм власності, а також фізичні особи, які набувають право власності на легкові автомобілі шляхом їх купівлі, міни, дарування (безоплатної передачі), успадкування та з інших підстав, передбачених законодавством.
Збір сплачується у розмірі 3% вартості легкового автомобіля, визначеної відповідно до договорів купівлі-продажу, довідок-рахунків торговельних організацій, договорів міни, довідок органів митної служби, актів експертної оцінки вартості автомобіля та інших документів, що підтверджують цю вартість (пункт 13 Порядку).
Органи Державтоінспекції здійснюють реєстрацію легкових автомобілів лише за умови сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що підтверджується документом про його сплату.
Транспортні засоби, які належать юридичним особам, реєструються в територіальних підрозділах Державтоінспекції за місцем знаходження юридичної адреси цих осіб, а ті, що знаходяться у власності фізичних осіб – за місцем їх постійного або тимчасового проживання.
На зареєстровані транспортні засоби видаються свідоцтва про реєстрацію, у яких зазначається адреса власника засобу.
Таким чином, збір сплачується на рахунок з обліку коштів спеціального фонду державного бюджету, відкритий в управлінні Держказначейства за місцем проживання фізичної особи.
У 2003 році мене було визнано інвалідом ІІІ групи. З 1974 по 1996 рр. Працював на посадах, віднесених до категорії державних службовців. Чи маю я право на пенсію за нормами Закону України “Про державну службу”?
М. СОБЧЕНКО,
м. Южне
Згідно зі статтею 37 Закону України “Про державну службу”, особам, які у період перебування на державній службі були визнані інвалідами І та ІІ груп, незалежно від причини інвалідності, пенсія по інвалідності призначається в розмірах, передбачених частинами другою і п’ятої цієї статті, після припинення ними державної служби за наявності стажу такої служби не менше десяти років та страхового стажу, встановленого для призначення пенсії по інвалідності відповідно до Закону України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”.
Враховуючи викладене вище, підстав для призначення пенсій по інвалідності за нормами Закону України “Про державну службу” не має.
