Чи має батько (мати) право на податковий кредит за навчання дитини, якщо їхня дитина навчається у вузі і паралельно працює й одержує заробітну плату?
Згідно з п. 1.16 Закону України від 22.05.03 р. № 889 «Про податок з доходів фізичних осіб», з урахуванням змін та доповнень (далі – Закон № 889), податковий кредит – це сума (вартість) витрат, зазнаних платником податків. Оскільки студент працює і одержує заробітну плату, то він є платником податку з доходів фізичних осіб. Виходячи з норм Закону № 889 такий працюючий студент має сам подати декларацію з метою одержання податкового кредиту на навчання в межах заробітної плати, яку одержав протягом звітного податкового року (2005 року). У такому випадку батьки студента, який працює й одержує заробітну плату, не мають права на нарахування податкового кредиту за навчання такої дитини-студента.
При вузах існують підготовчі курси, навчання на яких дає право на вступ до цих навчальних закладів без вступних іспитів (такий абітурієнт «автоматично» зараховується до вузу на 1-й курс навчання), тобто, начебто, ці курси й наступне безпосереднє навчання в цьому навчальному закладі є єдиним безперервним процесом (циклом навчання). Чи включається в податковий кредит оплата навчання на таких підготовчих курсах?
Навчання на підготовчих курсах є додатковою послугою навчального закладу, метою якої, виходячи навіть з назви, є підготовка до вступу на навчання до навчального закладу. Навчання на таких курсах не є обов’язковим і не зараховується в загальний курс безпосередньо за обраною спеціальністю після вступу до вузу. Навчання на підготовчих курсах оплачується згідно з окремим договором. Таким чином, включення до податкового кредиту оплати за навчання на підготовчих курсах для вступу до вузів не передбачено чинним законодавством.
Чи мають право обоє батьків одночасно скористатися правом на податковий кредит на навчання дитини (іншого члена сім’ї першого ступеня спорідненості)?
Частиною «а» підпункту 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону № 889 чітко визначено, що при навчанні платника податку або члена його сім’ї першого ступеня спорідненості витрати, понесені у зв’язку з оплатою навчання, можуть бути включеними до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором. Вказаний вибір вважається здійсненим, якщо платник податку подає податкову декларацію, в якій визначається сума таких витрат. Тому, з метою запобігання виникненню порушень даної норми Закону, доцільно рекомендувати платникам податку, які звертаються по одержання податкового кредиту на навчання своїх дітей (членів його сім’ї першого ступеня спорідненості), вказувати (підтверджувати) в деклараціях, що інший з батьків не користується правом на податковий кредит на таке навчання.
Яку кількість місяців навчання приймати для розрахунку податкового кредиту?
Кількість місяців навчання, які приймаються для розрахунку податкового кредиту визначається навчальним закладом у договорі, а якщо це не вказано договором, то платник податку, який реалізує право на податковий кредит, має пред’явити довідку з такого навчального закладу стосовно кількості місяців навчання (тривалість семестрів) у звітному податковому періоді (році).
Договір на навчання укладений між вузом і батьком студента, а квитанції на оплату навчання оформлені на ім’я студента, який не має самостійних джерел доходів. Чи є в такому разі у батька право на податковий кредит?
Так, оскільки Законом України «Про освіту» встановлено, що за неповнолітніх дітей (до 18 років) договір на навчання має укладатися їхніми батьками, але в договорі при цьому обов’язково відмічається П.І.Б. особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини). Враховуючи норми Сімейного та Цивільного кодексів України, платник податків – батько може скористатися правом на податковий кредит на навчання своєї дитини, якщо в якості стверджуючих документів він подасть квитанції оплати навчання згідно з укладеним договором, оформлені на ім’я дитини-студента, яка не має самостійних джерел доходів.
Які витрати, дозволені до включення у склад податкового кредиту за підсумками 2005 року?
Сума грошових коштів, сплачених платником податків на користь навчальних закладів для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня спорідненості, але не більше суми, визначеної у п.п. 6.5.1 п. 6.5. ст. 6 Закону № 889, з розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.
Загальна сума коштів, сплачена платником податків на користь навчального закладу протягом звітного податкового року, яку платник податків або члени його сім’ї першого ступеня спорідненості мають право включити до податкового кредиту, не має перевищувати суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 і округленої до найближчих 10 гривень, і помноженої на кількість місяців (повних або неповних) навчання протягом такого звітного податкового року. У 2005 р. – 5436 грн (453 грн х 12 міс.).
