КАКИЕ ТОВАРЫ ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ УКРАИНЫ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ?

В соответствии со ст. 8 Закона Украины от 13.09.2001 г. № 2681-ІІІ «О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины» освобождаются от налогообложения:

– товары, суммарная таможенная стоимость которых не превышает 200 евро, а общий вес не превышает 50 кг;

– водочные изделия в количестве 1 л, вино – 2 л, пиво – 5 л, табачные изделия – 200 папирос;

– товары, которые временно ввозятся на таможенную территорию Украины под обязательством их обратного вывоза, а также товары, принадлежащие гражданам-нерезидентам и перемещаемые транзитом;

– транспортные средства в количестве одной единицы по каждой товарной позиции и товары, которые входят в состав наследства, открытого за пределами Украины в пользу резидента;

– призы (награды), полученные за участие в спортивных и других соревнованиях (конкурах, фестивалях и т.п.), в пределах, определенных соответствующими документами;

– с/х продукция, полученная как натуральная плата за выполненную работу в странах-участницах СНГ, с которыми Украина заключила соглашение о свободной торговле, ввозимая в порядке и объемах, определенных Кабмином Украины;

– плодоовощная продукция, выращенная на приусадебных участках соседних государств, при условии подтверждения количества продукции справками органов местного самоуправления, права собственности на участки, предоставления сертификата соответствия в порядке, определенном Кабмином Украины;

– личные вещи, которые ввозятся (пересылаются) в случае переселения граждан на постоянное местожительство в Украину.

ДОЛЖНЫ ЛИ ИНВАЛИДЫ ВОЙНЫ ПЛАТИТЬ НДС ПРИ ПОКУПКЕ АВТОМОБИЛЯ?

Закон Украины от 03.04.97 г. № 168 «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 168), определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и перечисления налога в бюджет.

Отдельных норм или исключений относительно порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по купле-продаже движимого имущества (автомобиля) для каких-либо категорий населения действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно п.11.2 ст.11 Закона № 168 до приведения других законодательных актов в соответствие с нормами этого Закона они действуют в части, не противоречащей этому Закону.

Статьей 11.4 Закона № 168 предусмотрено, что изменения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться лишь путем внесения изменений к Закону № 168 отдельным законом по вопросам налогообложения этим налогом. В случае, если другим законом, независимо от времени его принятия, устанавливаются правила налогообложения этим налогом, отличные от отмеченных в этом Законе, приоритет имеют нормы этого Закона.

Таким образом, поскольку Законом № 168 льготы по операциям купли-продажи движимого имущества (автомобиля) не предусмотрены, то Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты» действует только в части, которая не противоречит действующему налоговому законодательству.

Поэтому налогообложение налогом на добавленную стоимость операций купли-продажи автомобилей, в том числе тех, которые продаются ветеранам и инвалидам войны, осуществляются по полной ставке налога в размере 20% базы налогообложения, то есть сумма налога на добавленную стоимость добавляется к цене автомобиля.

Ольга БЫКОВСКАЯ, начальник отдела массово-разъяснительной работы и обращения граждан ГНА в Одесской области

ЗАПИТУЙТЕ – ВІДПОВІДАЄМО

ЯК ОПОДАТКОВУЄТЬСЯ ПРОДАЖ НЕРУХОМОСТІ?

1. З продажу якої нерухомості слід сплачувати податок: тільки квартир чи якоїсь ще?

З 1 січня 2007 року Законом «Про податок з доходів фізичних осіб» запроваджено оподаткування доходів, одержаних громадянами від продажу власної нерухомості.

Цим Законом встановлено, що з метою оподаткування податком з доходів фізичних осіб нерухоме майно (нерухомість) – це об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля.

Нерухомість, відмінна від землі, поділяється на: будівлі та споруди, зокрема, до будівель відносяться приміщення, пристосовані для постійного або тимчасового перебування в них людей, а також об’єкти власності, функціонально пов’язані з такими приміщеннями, включаючи готелі, мотелі, кемпінги та інші подібні об’єкти туристичної інфраструктури, квартири, кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах, індивідуальні гаражі або місця на гаражних стоянках чи в гаражних кооперативах, дачні будинки та інші об’єкти дачної (садової) інфраструктури, відмінні від землі. Споруди – це об’єкти нерухомості, відмінні від будівель. Земля, як нерухомість, є самостійним об’єктом оподаткування.

Тобто, доходи, одержані громадянами від продажу всієї зазначеної вище нерухомості, підлягають оподаткуванню.

2. Чи існують якісь пільги в оподаткуванні нерухомості?

Так. Слід відзначити, що Законом «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі – Закон) запроваджено досить ліберальний порядок оподаткування доходів від продажу житла.

Так, якщо громадянин один раз протягом календарного року продає квартиру або її частку, кімнату, житловий або садовий будинок (включаючи землю під ними), загальна площа яких не перевищує 100 кв. м, то податок від такого продажу взагалі не буде сплачуватись.

Якщо ж площа житлової нерухомості перевищуватиме 100 кв. м, то податок за ставкою 1% слід сплатити тільки з частини її вартості, яка пропорційна саме перевищенню. Тобто при продажу будинку загальною площею 150 кв. м оподаткуванню підлягатиме лише вартість 50-ти «зайвих» метрів.

Оскільки, як свідчить статистика, понад 90% житлового фонду в Україні за своєю площею, в середньому менше 100 кв. м, то на практиці це означатиме, що переважна більшість громадян, які продаватимуть свої одно-дво-трикімнатні «панельки» чи «хрущовки», податок не будуть сплачувати.

Проте, сплата податку буде невідворотною для власників просторих апартаментів в елітних новобудовах.

3. Який розмір податку потрібно буде сплатити якщо однією особою продаватиметься дві і більше квартири протягом року, або якщо продаватиметься нежитлова нерухомість?

Як вже було вказано, пільгове оподаткування застосовується до першого протягом року продажу житла. Якщо протягом року громадянин продаватиме житло (квартиру, кімнату або частину квартири, житловий чи дачний будинок) удруге та більше разів, то з кожного такого продажу вже треба буде сплачувати податок за ставкою 5% з усієї (без пільгових 100 кв. м) вартості житлового об’єкту.

Щодо продажу іншої (нежитлової) нерухомості, наприклад, гаражів, магазинів, складських приміщень тощо, що належать громадянам на праві власності, то оподаткуванню за ставкою 5% підлягає вся вартість таких об’єктів, незважаючи на кількість продаж таких об’єктів у календарному році.

Щодо оподаткування продажу землі, то згідно із Законом взагалі не підлягають оподаткуванню доходи, одержані від продажу земельних паїв і земель сільськогосподарського призначення, одержаних у власність в процесі приватизації. Продаж земель іншого призначення підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.

4. А якщо протягом року громадянин продає у першу чергу гараж, потім дачну ділянку з будинком, а потім квартиру, то як у такому випадку оподатковуватимуться одержані від таких продаж доходи?

Вартість гаража буде підлягати оподаткуванню за ставкою 5% як нежитлова нерухомість, незважаючи на те, що це перший протягом року продаж. З вартості дачної ділянки податок сплачуватиметься з врахуванням площі будиночку з застосуванням пільгових 100 кв. м і ставки податку 1%. З вартості ж квартири, яка у такому випадку розглядається як друга (після садового будиночку) протягом року продаж житлової нерухомості, податок буде утримуватись з всієї суми доходу, одержаної від її продажу за ставкою 5%, без врахування пільгових 100 кв. м.

5. Хто визначатиме черговість продаж протягом року: нотаріуси, самі продавці, податківці?

Почнемо з того, що відповідальним за правильність сплати податку Законом визначено самого платника податку. Тобто, сам громадянин при нотаріальному посвідченні угод купівлі-продажу нерухомості має повідомити, який за рахунком це продаж.

Черговість продаж неважко встановити за датою нотаріального посвідчення угоди. Якщо ж одного і того ж дня посвідчуватимуться кілька угод продажу нерухомості, то черговість також легко встановити за номерами реєстрації таких угод нотаріусом. Якщо кілька таких угод здійснюється в один день, але у різних нотаріусів, то сам громадянин, як законослухняний платник податку, має повідомити нотаріуса про їх кількість. Водночас, слід відзначити, що існує Державний реєстр нерухомого майна, до якого нотаріус обов’язково звертається при оформленні угоди з метою перевірки черговості продаж.

Тому хотілося б порадити громадянам, при продажу нерухомості не вдаватися до умисного перекручення інформації щодо кількості таких угод, оскільки нотаріус повідомляє про всі укладені угоди податковому органу, а податківці відслідковують і аналізують цю інформацію, і під кінець календарного року все одно притягнуть до сплати податку тих, хто навмисно намагався зменшити своє податкове навантаження протягом року.

6. Хто саме має розраховувати суму податку: сам продавець нерухомості чи нотаріус?

Відповідь. Звичайно кожен з нас перед тим, як укласти якусь угоду, прораховує, що вона принесе, для чого підраховує свої прибутки і витрати у зв’язку з її укладанням. Крім того, Законом встановлено простий і доступний для всіх порядок розрахунку податку з доходів, одержаних від продажу нерухомості.

Тому, продавець нерухомості перед оформленням у нотаріуса цієї угоди має вже знати як суму одержуваного доходу, так і суму податку, яку йому слід сплатити до бюджету. Сам продавець і сплачує через установи банків суму податку до бюджету перед нотаріальним посвідченням угоди.

Нотаріус лише перевіряє факт сплати податку згідно з відповідним платіжним документом, який йому надасть платник податку, і повідомляє про це податковий орган.

7. Яка вартість нерухомості є базою для визначення суми податку?

Нотаріус не засвідчить угоду купівлі-продажу нерухомості без довідки про її оцінку. Законом встановлено, що податок розраховується виходячи з ціни, зазначеної в угоді купівлі-продажу, але не нижче оцінки, встановленої уповноваженим органом. Таким органом на даний час є БТІ. Але в довідках БТІ має вказувати не залишкову вартість нерухомості, а реальну – наближену до ринкової вартість житла, що склалась на момент продажу у даному регіоні.

8. Якщо у 2007 році буде продаватися квартира загальною площею 120 кв. м, то яким чином буде розраховуватися податок з доходу від її продажу?

Нагадаємо, що згідно з Законом «Про податок з доходів фізичних осіб» з 1 січня 2007 року не сплачується податок з доходу, одержаного від продажу одного разу протягом року квартири, площа якої не перевищує 100 кв. м. Оподаткуванню за ставкою 1% підлягає частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення.

Розглянемо конкретний приклад з продажу квартири площею 120 кв. м. Припустимо, що її договірна ціна продажу становить 100 тис. у.о.

У даному прикладі оподаткуванню підлягатиме розрахункова вартість 20 кв. м.

Алгоритм розрахунку:

1. Знаходиться вартість 1 кв. м. У даному випадку вона становить 833 у.о. (100 тис. у.о.: 120 кв. м).

2. Визначається вартість перевищення площі понад 100 кв. м (20 кв. м х 833 у.о.= 16660 у.о.).

3. Вартість перевищення (20 кв. м) у гривнях = 84133 грн (16660 у.о. х 5, 05 грн).

4. Визначається податок з вартості перевищення: 1% х 84133 грн = 841,33 грн.

Таким чином, при продажу квартири площею 120 кв. м слід сплатити податок у розмірі 1% від розрахунковій вартості площі, що перевищує 100 кв. м.

Матеріал підготовлено відділом масово-роз’яснювальної роботи і звертань громадян ДПА в Одеській області