З ухваленням Закону України №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 р. істотно змінилися правила оподаткування для суб’єктів АПК. На прохання редакції його коментує бізнес-аналітик у сфері аграрного сектору, кандидат юридичних наук, голова адвокатської групи «Юр.Комм» Руслан Чорнолуцький.
– Виділю кілька ключових моментів, на які слід звернути увагу аграріям.
По-перше, скасовано відшкодування ПДВ при експорті сільгоспкультур для трейдерів і виробників. При цьому законодавець продовжив до 31 грудня 2017 року звільнення від ПДВ операцій із поставки на митній території України зернових культур товарних позицій 1001 – 1008 згідно з УКТ ЗЕД і технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім операцій з їх першої поставки виробником або першим посередником. Відзначу, що з 1 січня 2015 року операції з вивезення згаданих вище зернових і технічних культур звільняються від ПДВ. Зазначене фактично означає втрату можливості відшкодування ПДВ при експорті сільгосппродукції як для зернотрейдерів, так і виробників, які самостійно займаються експортом продукції.
Згідно із ухваленим Законом, у 2015 році зберігається спеціальний режим оподаткування ПДВ для сільськогосподарських товаровиробників, а також звільнення від оподатковування ПДВ зернових і технічних культур, крім операцій з їх поставки виробником або першим посередником.
По-друге, скасовано фіксований сільгоспподаток. Найкардинальніші податкові зміни стосуються осіб, які до 2015 року були платниками фіксованого сільгоспподатку (ФСП), через скасування ФСП з 1 січня 2015 року. Колишні платники ФСП з 1 січня 2015 року стали платниками єдиного податку (ЄП) четвертої групи. При цьому вимога про частку сільськогосподарського виробництва за попередній податковий рік не менше 75% залишається, як і колись, для платників ФСП. Базою оподаткування є нормативна оцінка одного гектара сільгоспугідь із урахуванням коефіцієнта індексації станом на 1 січня базового податкового року. Хочу звернути увагу аграріїв, що з 1 січня 2015 року коефіцієнт індексації за 2014 рік уже ухвалено на рівні 1,249. Ставки ЄП для платників ЄП четвертої групи, як і раніше для платників ФСП, залежать від категорії (типу) земель, які перебувають у власності такого платника або були надані йому в оренду, але при цьому збільшені щонайменше втричі порівняно зі ставками ФСП. Відповідно, якщо 2014 року середній розмір ФСП з гектара сільгоспугідь становив менше 6 гривень, то цього року відповідний обов’язковий платіж перевищить 115 гривень з гектара. Тобто, ми бачимо, що через новий порядок індексації коефіцієнт для різних типів земель зріс у 4 – 7 разів, що разом із триразовим збільшенням ставки податку дало підсумкове зростання податкового навантаження у десятки разів. Підставою для нарахування ЄП платникам четвертої групи є дані державного земельного кадастру або дані з державного реєстру прав на нерухоме майно. Платники ЄП четвертої групи самостійно обчислюють суму податку і сплачують податок щокварталу протягом 30 календарних днів, що ідуть за останнім календарним днем податкового кварталу, у таких розмірах:
в I кварталі – 10 відсотків;
в II кварталі – 10 відсотків;
в III кварталі – 50 відсотків;
в IV кварталі – 30 відсотків.
Також хочу нагадати, що аграрії для переходу на спрощену систему оподатковування або щорічного підтвердження статусу платника ЄП повинні були вчасно подати визначений ПКУ пакет документів, зокрема довідку про наявність земельних ділянок, контролюючим органам за місцем свого перебування і/або за місцем розташування земельних ділянок.
По-третє, Верховна Рада України підвищила земельний податок на сільгоспугіддя до 1 відсотка від нормативної грошової оцінки. До внесення зазначених змін ставка податку за 1 га ріллі, косовиць і пасовищ становила 0,1 відсотка від їхньої нормативної грошової оцінки, а для багаторічних насаджень – 0,03 відсотка. Тепер 1 відсоток. Різниця істотна. Крім того, Верховна Рада підвищила ставку податку на земельні ділянки несільськогосподарського призначення до 3 відсотків від їхньої грошової нормативної оцінки. При цьому земельний податок на земельні ділянки, які перебувають у постійному використанні суб’єктів господарювання (крім державної та комунальної форм власності), установлюється в розмірі не більше 12 відсотків від їхньої нормативної грошової оцінки. Для земель, грошова нормативна оцінка яких не проведена, Верховна Рада України встановила земельний податок на рівні не більше 5 відсотків. Слід також зазначити, що Законом значно скорочено перелік юридичних осіб, звільнених від сплати земельного податку.
На закінчення хотілося б звернути увагу наших аграріїв на зобов’язання України, закріплені в меморандумі з Міжнародним валютним фондом. Документ передбачає, що до вересня 2015 року до парламенту буде подано черговий проект змін до Податкового кодексу, який передбачає переведення сектору сільського господарства на загальний режим оподаткування з 1 січня 2016 року.
