СПРАШИВАЙТЕ – ОТВЕЧАЕМ / ЗАПИТУЙТЕ – ВІДПОВІДАЄМО
КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНА
І. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МОРЯКОВ, РАБОТАЮЩИХ В УКРАИНСКИХ СУДОХОДНЫХ КОМПАНИЯХ
ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ МОРЯКИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?
Н. ПЕТРЕНКО, г. Балта
В соответствии с пунктом 2.1 ст. 2 и подпункта «д» пункта 1.3 ст. 1 Закона налогоплательщиками являются резиденты (в подавляющем большинстве – это граждане Украины), получающие доход в виде заработной платы, начисленной (выплаченной, предоставленной) вследствие осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя, независимо от того, есть ли такой работодатель резидентом или нерезидентом, а также заработной платы, начисленной лицу за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, которые находятся за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежат резиденту на правах собственности или находятся в его временном пользовании и/или зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины.
То есть, налогом с доходов физических лиц облагаются доходы моряков, которые работают в украинских судоходных компаниях или на судах, зарегистрированных в Украине.
КАКИЕ СУДА ПОДПАДАЮТ ПОД ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ?
К. ЗАЙЦЕВА, г. Южный
Органом, осуществляющим общее руководство и контроль за регистрацией и ведением учета судов в Украине, является инспекция Главного государственного регистратора флота Украины, которая находится в г. Одессе и входит в сферу управления Минтранса Украины.
Регистрацию судов в Украине осуществляет Главная государственная инспекция по безопасности судоходства и ее филиалы на местах. Регистрация судна в Украине означает внесение сведений о нем в Государственный судовой реестр или Судовую книгу Украины. Государственной регистрации подлежат морские торговые суда, речные и маломерные суда, пассажирские, наливные суда, суда, предназначенные для перевозки опасных грузов, а также буксиры.
КАКИМ ОБРАЗОМ ВЗИМАЕТСЯ НАЛОГ С ДОХОДОВ МОРЯКОВ?
Л. ИВИН, г. Одесса
Налог с доходов моряков, которые работают на украинских предприятиях и судах, удерживается и перечисляется в соответствии со статьей 8 Закона налоговым агентом (соответствующими отечественными предприятиями и компаниями, судовладельцами) по ставке 13 процентов (статьи 7; 22 Закона). Моряки, которые получают доходы только от украинских предприятий самостоятельно и дополнительно налог не уплачивают.
ИМЕЮТ ЛИ МОРЯКИ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ?
А. КОРОВИНА, г. Арциз
В соответствии с подпунктом «г» пункта 6.3.3. статьи 6 Закона к доходам моряков, которые работают на украинских судах и компаниях, не применяется налоговая социальная льгота, если они получают заработную плату, начисленную (выплаченную) за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства (в нашем случае судна), находящегося за пределами территории Украины, его территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках.
Если выплачивается заработная плата за работу в территориальных водах Украины, то налоговая социальная льгота применяется при соблюдении условий, определенных в статье 6 Закона на общих основаниях:
налоговая социальная льгота применяется к заработной плате гражданина, размер которой не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4, на 2006 год – 680,00 грн, а в случае, если у налогоплательщика есть дети, то размер предельной суммы для предоставления льготы в 2006 году определяется как произведение выше приведенной суммы и соответствующего количества детей.
ІІ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ МОРЯКОВ, РАБОТАЮЩИХ ПО КОНТРАКТАМ ЗА ГРАНИЦЕЙ У ИНОСТРАННЫХ СУДОВЛАДЕЛЬЦЕВ
ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ МОРЯКИ, РАБОТАЮЩИЕ ЗА ГРАНИЦЕЙ, ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?
В. ЯЗОВ, г. Одесса
Соответственно п. 1. 20, пп. 1.20.1 ст. 1 Закона, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины, независимо от срока его пребывания в Украине. До 01.01.2004 г. по нормам Декрета «О подоходном налоге из граждан». Лица, не проживающие на территории Украины больше 183 дней в календарном году, налоги в Украине по доходам, полученным за границей, не платили.
С 01.01.2004 г., статьей 3 (п. 3.1. пп. 3.1.4.) Закона установлено, что объемом налогообложения резидента (в нашем случае моряка), в частности также являются и иностранные доходы.
Порядок налогообложения иностранных доходов, к которым относятся доходы, которые получают граждане Украины по контрактам, заключенным в других государствах, в том числе и от иностранных судовладельцев, ведется в соответствии с пунктом 9.9. статьи Закона, то есть моряки (другие физические лица) – получатели иностранного дохода обязаны подать в налоговый орган годовую налоговую декларацию.
КАК ПРОИЗВОДИТСЯ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ МОРЯКАМИ, РАБОТАЮЩИМИ ПО КОНТРАКТАМ ЗА ГРАНИЦЕЙ?
А. МАКОТИН, г. Одесса
Основанием для заполнения годовой налоговой декларации о доходах физических лиц являются данные учета доходов и расходов, которые налогоплательщик обязан вести в книге доходов и расходов (ст. 19. п. 19.1 Закона). Книга – тетрадь или блокнот заполняется плательщиком самостоятельно. Указанная декларация должна подаваться в налоговый орган в срок до 1 апреля следующего за отчетным годом.
В соответствии с пп. 9.9.2 п. 9.9 ст. 9 Закона налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства, определенного в годовой налоговой декларации, на сумму налогов, которые были уплачены за границей в соответствии с нормами международных договоров и согласованы Верховной Радой Украины. Сумма, на которую есть основания для уменьшения налога, отмечается в годовой налоговой декларации.
Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой выплачивается такой доход и который уполномочен взимать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления.
Такая справка должна быть легализирована консульским учреждением Украины в соответствующей стране, с которой заключен международный договор, ратифицированный Верховной Радой Украины, во избежание двойного налогообложения.
Моряки, уходящие в рейсы от иностранных судоходных компаний, обязаны самостоятельно подать налоговую декларацию о доходах, полученных за границей (декларация за год подается до 1 апреля следующего за отчетным года), вместе с комплектом документов, подтверждающим право на уменьшение суммы налогового обязательства в налоговую инспекцию по месту своего проживания в Украине.
Учитывая специфику работы моряков – длительность пребывания за пределами Украины, законодательством предусмотрено продление предельных сроков подачи декларации о доходах граждан на другие сроки по их прибытию в Украину. В части п.п. 15.4.1, п. 15.4, ст. 15 Закона Украины «О погашении обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III предусмотрено, что если плательщик (моряк) находится в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов, то предельный срок для предоставления налоговой декларации подлежит продлению руководителем налоговой инспекции по письменному запросу плательщика налогов.
Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика – резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).
КАКОВЫ СТАВКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННОГО ДОХОДА ФИЗЛИЦ?
А. КОВАЛЕВ, г. Южный
Налогообложение иностранного дохода физических лиц ведется по ставке 15 процентов от объекта налогообложения (п. 7.1, ст. 7 Закона). С учетом Заключительных положений Закона (п. 22.3, ст. 22 Закона) на переходный период, начиная с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года, ставка налогообложения устанавливается на уровне 13 процентов от объекта налогообложения.
При заключении контракта с фирмами стран, которые имеют договора, во избежание двойного налогообложения с Украиной, возможно оговорить в контракте уплату налога только в Украине (подоходный налог в Украине наиболее низкий в Европе).
КОНСУЛЬТУЄ ДПА
ЯКІ ІСНУЮТЬ ПІЛЬГИ ПО СПЛАТІ ФІКСОВАНОГО ПАТЕНТУ ДЛЯ СУБ’ЄКТІВ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ – ПЕНСІОНЕРІВ?
Н. ГОЛУБЕНКО, м. Ананьїв
Порядок роботи за фіксованим патентом регулюється розділом IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 13-92 “Про прибутковий податок з громадян”, із змінами та доповненнями (далі – Декрет № 13-92) та Інструкції “Про оподаткування доходів фізичних осіб від заняття підприємницькою діяльністю”, із змінами та доповненнями, затверджену наказом ГДПІ України від 21.04.93 р. № 12 та зареєстровану у Мін’юсті України 09.06.93 р. № 64 (далі – Інструкція № 12).
Відповідно до п.14.2 ст. 14 Інструкції № 12 фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку (далі – фіксований податок) шляхом придбання патенту за умови, якщо:
– кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з такою особою – платником податку, включаючи членів його сім’ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує п’яти;
– валовий дохід такої фізичної особи від самостійного здійснення найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів;
– фізична особа здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу на ринках та є платником ринкового збору згідно з законодавством.
Фіксований податок сплачується громадянином – платником податку до відповідного місцевого бюджету за місцем його реєстрації у податкових органах.
Розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі і не можуть бути менше ніж 20 гривень та більше ніж 100 гривень за календарний місяць для фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно.
Пільги для суб’єктів підприємницької діяльності (в тому числі для пенсіонерів) Декретом № 13-92 та ст. 14 Інструкції № 12 не передбачені.
Однак, рішенням Одеської міської ради від 30.11.2006 р. № 647-V “Про встановлення ставок єдиного та фіксованого податків, що діють на території міста Одеси для фізичних осіб-підприємців” (додаток № 2 до рішення Одеської міської ради) встановлено, що фіксований податок за календарний місяць становить 20 грн для місць торгівлі на територіях ринків, наданих для соціально незахищених жителів м. Одеси, які здійснюють підприємницьку діяльність.
ЯКІ НОВОВВЕДЕННЯ З’ЯВЛЯТЬСЯ ВНАСЛІДОК СПРОЩЕННЯ АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ?
З. ЛАСОВА, м. Одеса
Серед запропонованих нововведень, директор Департаменту податкової та митної політики Мінфіну назвав спрощення адміністрування податків і зборів шляхом зміни підходів в оподаткування. На заміну ринкового збору, назву якого запропоновано як податок за торгові місця на ринку, запроваджується податок на торгові місця на ринку. Платниками цього податку визначені особи, які є власниками або користувачами земельної ділянки, що відведена для ринку. Збір за паркування матиме назву – податок за спеціально відведені місця для паркування транспортних засобів. Його платниками мають стати особи, уповноважені органом місцевого самоврядування організувати та здійснювати діяльність, пов’язану з паркуванням транспортних засобів. Вдосконалюється механізм справляння комунального податку; рекламного збору; збору за використання місцевої символіки, який запропоновано віднести до місцевих податків. По податку за торгові місця на ринку та податку за спеціально відведені місця для паркування транспортних засобів запропоновано стабільний об’єкт оподаткування, незалежний від щоденного збирання коштів за здійснення торгівлі або паркування.
У результаті введення розділу XVI «Місцеві податки і збори» проекту Податкового кодексу України розшириться база оподаткування й шляхом запровадження туристичного збору, який на відміну від курортного збору справлятиметься на всій території України. По комунальному податку запропоновано спрощення процедури подання податкових розрахунків (один раз на рік) зі сплатою задекларованих щоквартальних авансових внесків. Вищевказане виключить обтяжливу і невиправдану процедуру подання щомісячної (щоквартальної) звітності для платників та забезпечить значне спрощення адміністрування податків для органів державної податкової служби. Удосконалено механізм справляння збору за проведення кіно– і телезйомок та збору з власників собак, що є на сьогодні неефективними, але за умови зміни порядку їх справляння можуть бути перспективними. Вищевказане призведе до встановлення ефективного податкового адміністрування, яке дозволить при мінімальних затратах забезпечити максимальні надходження до місцевих бюджетів.
До відома. Види місцевих податків і зборів, їх граничні розміри та порядок обчислення на сьогодні встановлені Декретом Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори», що був прийнятий ще у 1993 році. Норми цього Декрету не враховують зміни, що відбулися в економіці України та відповідно не дозволяють суттєво підняти значення місцевих податків і зборів у формуванні доходної частини місцевих бюджетів. У зв’язку з цим, на сьогодні виникла нагальна потреба докорінної зміни системи місцевих податків і зборів.
