Когда гражданин освобождается от подачи декларации о доходах?

Граждане освобождаются от обязанности представления декларации независимо от видов и сумм полученных доходов в случаях, когда:

– являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

– находятся под арестом или осуждены, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;

– находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

– находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года.

Необходимо ли вместе с декларацией о доходах предоставлять еще какие-либо документы?

Для полного и своевременного проведения расчетов сумм, которые подлежат к уплате или возврату из бюджета, в том числе вследствие применения налогоплательщиками права на налоговый кредит, а также предоставление налоговыми органами услуг налогоплательщикам по заполнению ими деклараций в установленном порядке, вместе с декларацией о доходах плательщик предоставляет копии документов, которые подтверждают расходы (в т.ч. которые включаются в налоговый кредит):

– копию справки об идентификационном номере,

– справки от работодателя о суммах начисленного общего налогооблагаемого дохода на протяжении 2008 года в виде заработной платы и суммы начисленного (удержанного) и перечисленного в бюджет налога с доходов физических лиц,

– заявление с указанием банковского счета, на который следует возвратить средства или относительно зачисления суммы возврата в счет погашения других своих налоговых обязательств.

Документы, которые подтверждают фактически понесенные расходы, подлежат хранению налогоплательщиком на протяжении срока, необходимого для проведения органом государственной налоговой службы налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.

Какие объекты наследства определены в Законе как такие, что подлежат декларированию?

Налогообложение доходов, полученных в виде наследства, регламентируется статьей 13 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц». Согласно этой статье, объекты наследства налогоплательщика, которые он должен отобразить в годовой декларации, делятся с целью налогообложения на:

– объекты недвижимого имущества,

– объекты движимого имущества;

– объекты коммерческой собственности;

– суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, заключенными наследодателем, а также суммы, которые сохраняются на пенсионном счете наследодателя согласно договору негосударственного пенсионного страхования, пенсионного вклада;

– средства, а именно наличные средства или средства, которые сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

Какие именно граждане не должны платить налог из полученного наследства и на основании чего?

Начиная с 1 января 2007 года были внесены изменения в статью 13 Закона, согласно которым при получении объектов наследства наследниками, которые являются членами семьи наследодателя, первой степени родства, они облагаются налогом по нулевой ставке налога к какому-либо объекту наследства.

Таким образом, если налогоплательщиком, который является наследником 1-й степени родства с наследодателем, получены по наследству средства, имущество, имущественные или неимущественные права, то они облагаются налогом по нулевой ставке налога к какому-либо объекту наследства. Что касается представления годовой налоговой декларации, то обязанность налогоплательщика относительно ее представления считается выполненной, если он на протяжении отчетного года получал доходы исключительно от налоговых агентов (основание – Распоряжение КМУ от 26.03.08 г. № 527-р).

Кто согласно действующему законодательству относится к членам семьи 1-й и 2-й степени родства?

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. Другие члены семьи физического лица (бабушка, дедушка, родные братья, сестры, внуки и другие иждивенцы, признанные согласно закону) считаются такими, что имеют вторую степень родства.

Какие особенности налогообложения наследства, полученного в виде банковских вкладов, в том числе вкладов, размещенных в сбербанке до 1992 года, и необходимо ли подавать декларацию вследствие получения такого объекта наследства (дохода)?

Средства, а именно наличные средства или средства, которые сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, которые наследуются членом семьи физического лица первой степени родства, облагаются налогом по нулевой ставке.

При получении указанного объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, подлежат налогообложению налогом с доходов физических лиц по ставке 5%.

Как облагается налогом доход, полученный налогоплательщиком вследствие принятия им в 2008 году по наследству недвижимого имущества, если наследник первой степени родства является нерезидентом (не гражданином Украины)?

Доход, полученный таким налогоплательщиком вследствие принятия им по наследству имущества, облагается налогом по ставке 30%. Наследник должен до 1 апреля 2009 года предоставить годовую налоговую декларацию и уплатить налог.

По желанию нерезидента он может уплатить налог во время получения свидетельства о праве на наследство.

Должны ли граждане, которые в 2008 году продавали собственную недвижимость, декларировать доходы и уплачивать налог из таких доходов?

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого или садового дома, квартиры или их частей, комнаты, не облагается налогом, если общая площадь такого жилого объекта не превышает 100 квадратных метров.

Если же площадь такого жилого объекта (жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты) превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из таких объектов недвижимости или от продажи объектов недвижимости, отличных от жилого или садового дома, квартиры или их частей, комнаты, а также от продажи объекта незавершенного строительства, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Что касается представления годовой налоговой декларации, то обязанность налогоплательщика относительно ее представления считается выполненной, если он на протяжении отчетного года получал доходы исключительно от налоговых агентов. Налоговым агентом при осуществлении операций по купле-продаже недвижимости этим Законом определен нотариус, который заверяет соответствующий при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества документ об уплате налога сторонами договора. Итак, если у налогоплательщика, кроме продажи недвижимости, отсутствуют другие, определенные Законом основания для представления годовой налоговой декларации за отчетный 2008 год, он не должен подавать такую декларацию. В случае, если такой плательщик имеет обязательство относительно представления годовой декларации, то он должен заполнить такую декларацию и указать в ней все полученные доходы, в том числе от продажи недвижимого имущества.

Что такое инвестиционные доходы и как они облагаются налогом?

Учет финансовых результатов от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы расходов, понесенных в связи с приобретением такого актива. К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по обмену одного инвестиционного актива на другой инвестиционный актив, обратного выкупа корпоративного права его эмитентом, которое принадлежало налогоплательщику.

Положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам отчетного года включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика, который подлежит декларированию по результатам отчетного налогового года в установленном законом порядке. При этом к расчету общего финансового результата операций с инвестиционными активами налогоплательщик не включает доход, полученный на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает суммы месячного минимального прожиточного уровня, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривням.

Налогоплательщик, который за расчетом общего финансового результата операций с инвестиционными активами на протяжении отчетного года имеет право не подавать в налоговый орган годовую налоговую декларацию, обязан ее подать в случае получения доходов, выплаченных в его пользу лицами, которые не являются налоговыми агентами. Если доход, полученный от продажи в отчетном налоговом году инвестиционного актива не превышает упомянутую выше сумму, ведомости о такой продаже к декларации не вносятся.

Граждане, которые на протяжении 2008 года получали доходы от продажи инвестиционных активов, должны до 1 апреля 2009 года подать в налоговый орган по месту проживания годовую налоговую декларацию и уплатить налог из суммы полученной инвестиционной прибыли.

Если итогом операций с инвестиционными активами является убыток, необходимо ли в таком случае подавать годовую декларацию?

Да, декларацию подавать необходимо. Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение (убыток), то его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения. Для этого его надо задекларировать.

Но при этом следует иметь в виду, что если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) связанным с ним лицам, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами. Также, если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такого дарения или предоставления по наследству, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Также необходимо иметь в виду, что инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по нулевой стоимости.

Есть ли какие-то случаи, когда инвестиционная прибыль освобождается от налогообложения?

Не подлежит налогообложению и не включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода за 2008 отчетный налоговый год доход, полученный налогоплательщиком на протяжении указанного года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает 890 грн, а также доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случаях, когда:

– сумма доходов, полученных налогоплательщиком от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, и сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им соответственно закону.

В указанных случаях налогоплательщик не включает в расчеты общего финансового результата операций с инвестиционными активами доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

В каких случаях налогоплательщик не должен декларировать инвестиционную прибыль независимо от суммы?

Если налогоплательщик на протяжении 2008 года осуществлял операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, заключив с таким торговцем договор относительно выполнения им функций налогового агента, то его обязанность относительно представления годовой декларации считается выполненной, т.е. он освобождается от представления декларации и уплаты налога на полученную инвестиционную прибыль.