НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
КАКИЕ РАСХОДЫ РАЗРЕШЕНО ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО ИТОГАМ 2007 ГОДА?
Б. Коровин, г. Кодыма
По итогам 2007 года в перечень расходов разрешено включать:
– часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных плательщиком налога, которая рассчитывается по правилам, определенным согласно статье 10 Закона Украины от 22.05.03 г. № 889 « О налоге с доходов физических лиц», с учетом изменений и дополнений (далее – Закон № 889);
– средства или имущество, переданные в виде пожертвований, или благотворительные взносы неприбыльным организациям;
– средства, оплаченные в интересах учебных заведений;
– сумма расходов, понесенная плательщиком налога в уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту;
– расходы на искусственное оплодотворение независимо от того, находится ли такой плательщик в браке с донором;
– оплата стоимости государственных услуг, включая оплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
КАКОВЫ ОГРАНИЧЕНИЯ В ПРАВЕ НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ?
С. Райчева, г. Арциз
Порядок предоставления налогового кредита регулируется ст. 5 Закона № 889, а также Инструкцией о порядке начисления налогоплательщиком налогового кредита по налогу с доходов физических лиц, утвержденной приказом ГНА Украины от 22.09.2003 г. № 442 (далее – Инструкция № 442).
При этом существует еще одно условие для получения налогового кредита – наличие индивидуального идентификационного номера. Если гражданин не имеет идентификационного номера, то даже при наличии отметки в паспорте об отказе от номера воспользоваться правом на налоговый кредит он не сможет.
Максимальный размер налогового кредита равен размеру годовой заработной платы, поскольку согласно пп. 5.4.2 ст. 5 Закона № 889 «общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в течение отчетного года как заработная плата».
ИМЕЮТ ЛИ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА, ПОЛУЧАЮЩИЕ ДОХОДЫ, ОТЛИЧНЫЕ ОТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?
Л.Орищенко,пгт Николаевка
Законом № 889 установлены ограничения по непревышению сумм начисленного плательщиком налога налогового кредита сверх суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течение года в качестве заработной платы. В соответствии с абз. «д» п.1.3 ст.1 Закона № 889 заработная плата – это доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) вследствие осуществления плательщиком налога трудовой деятельности на территории Украины от работодателя.
Трудовые отношения регулируются Кодексом законов о труде, а оплата труда – Законом Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда», с учетом изменений и дополнений.
Следовательно, если условия и оплата труда физических лиц не подпадают под регулирование указанного законодательства, то такие лица получают доходы, отличные от заработной платы, и не имеют права на налоговый кредит.
К таким лицам относятся, в частности, военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел, субъекты предпринимательской деятельности – физические лица.
КАКОЙ КРЕДИТ В ЗАКОНЕ № 889 РАССМАТРИВАЕТСЯ КАК ИПОТЕЧНЫЙ ЖИЛОЙ КРЕДИТ?
Л. Ковалев, г. Одесса
Понятие “ипотечный жилой кредит” представлено в Законе № 889.
Так, в соответствии с п.1.5 ст.1 Закона № 889 ипотечный жилой кредит – финансовый кредит, который предоставляется физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилому кооперативу сроком не меньшее пяти полных календарных лет для финансирования затрат, связанных со строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, приусадебного ли участка), которые предоставляются в собственность заемщика с принятием кредитором такого жилья (земли, которая находится под ним, приусадебного ли участка) в залог.
Вместе с тем, поскольку порядок предоставления ипотечных кредитов регулируется Законом Украины от 05.06.03 г. № 898 “Об ипотеке”, с учетом изменений и дополнений (далее – Закон № 898), следует учитывать и его положения при рассмотрении вопроса относительно определения кредитов, которые дают право на возвращение из бюджета части уплаченных за ними процентов.
Учитывая положения Закона № 889 и нормы Закона № 898, воспользоваться налоговым кредитом на уплаченные по ипотечным кредитам проценты имеют право налогоплательщики, в договорах которых на получение кредита на приобретение (строительство) жилья указаны такие условия:
– в названии кредитного договора может быть указано, что он выдан на приобретение (строительство) жилья;
– к кредитному договору в обязательном порядке может быть заключен договор ипотеки (залога) недвижимого имущества, которое приобретается или строится, что является неотъемлемой частью кредитного договора;
– договор об ипотечном кредите и договор ипотеки (залога) должны быть заключены после 1 января 2004 года (после вступления в силу законов № 898 и № 889);
– договор ипотеки (залога) обязательно может быть нотариально удостоверен;
– кредит может быть получен от банка или другого финансового учреждения;
– договор об ипотечном кредите может быть заключен на срок не менее чем 5 лет.
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ, КРОМЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ, ДОЛЖЕН ПОДАТЬ ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА, ЧТОБЫ ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ В ЧАСТИ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ?
З.Милова, Южный
Согласно закону № 889 в состав налогового кредита включаются фактически понесенные затраты, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких затрат.
Указанные документы (их оригиналы) не предоставляются налоговому органу, но подлежат сохранению налогоплательщиком на протяжении срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.
При реализации права на налоговый кредит относительно части суммы процентов по ипотечному кредиту следует предоставить налоговому органу копии кредитного договора и нотариально заверенного договора ипотеки. В обязательном порядке должны быть предоставленные квитанции (другие платежные документы), в которых четко указана сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество налогоплательщика как плательщика этих процентов.
У ЯКИХ РОЗМІРАХ ПРИЗНАЧАЄТЬСЯ ПЕНСІЯ В РАЗІ ВТРАТИ ГОДУВАЛЬНИКА ДИТИНІ ПОМЕРЛОЇ ОДИНОКОЇ МАТЕРІ?
О. Зінченко, м. Одеса
Відповідно до ст. 37 Закону № 1058-№ пенсія у зв'язку з втратою годувальника призначається непрацездатним членам сім'ї померлого годувальника, які були на його утриманні, за наявності в годувальника на день смерті страхового стажу, необхідного для призначення пенсії по інвалідності (до досягнення особою 23 років включно – 2 роки; від 24 до досягнення особою 26 років включно – 3 роки; від 27 років до досягнення особою 31 року включно – 4 роки; для осіб 32 років і старших – 5 років). При цьому дітям пенсія у зв'язку з втратою годувальника призначається незалежно від того, чи були вони на утриманні годувальника.
Пенсія у зв'язку з втратою годувальника призначається в розмірі: на одного непрацездатного члена сім'ї – 50% пенсії за віком померлого годувальника; на двох та більше непрацездатних членів сім'ї – 100% пенсії за віком померлого годувальника, що розподіляється між ними рівними частками. Дітям-сиротам пенсія у зв'язку з втратою годувальника призначається в розмірах, визначених частиною першою цієї статті, виходячи з розміру пенсії за віком кожного з батьків.
Таким чином, дитині померлої одинокої матері пенсія повинна призначатися у розмірі 50% пенсії за віком померлої матері.
Крім того, дітям-сиротам пенсія у зв'язку з втратою годувальника призначається до досягнення ними 23 років незалежно від того, навчаються вони чи ні.
У разі відсутності у померлого годувальника страхового стажу, необхідного для призначення пенсії, непрацездатним членам його сім’ї може бути призначена допомога згідно з вимогами Закону.
КТО ОПРЕДЕЛЯЕТ ОЧЕРЕДНОСТЬ ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА НА ПРОТЯЖЕНИИ ГОДА: НОТАРИУСЫ, САМИ ПРОДАВЦЫ, СБОРЩИКИ НАЛОГОВ?
А. Стеценко, пгт Ивановка
Ответственность за правильность уплаты налога Законом № 889 возложена на самого плательщика налога. То есть, сам гражданин при нотариальном удостоверении соглашений купли-продажи недвижимости может сообщить, какая по счету это продажа.
Очередность продажи нетрудно установить по дате нотариального удостоверения соглашения. Если же в один и тот же день будут заверяться несколько соглашений продажи недвижимости, то очередность также легко установить по номерам регистрации таких соглашений нотариусом. Если несколько таких соглашений осуществляется в один день, но у разных нотариусов, то сам гражданин, как законопослушный налогоплательщик, может сообщить нотариусу об их количестве.
Вместе с тем, следует отметить, что существует Государственный реестр недвижимого имущества, к которому нотариус обязательно обращается при оформлении соглашения, с целью проверки очередности продажи.
ПО КАКОЙ СТАВКЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАСЛЕДСТВО В ВИДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОЕ В 2006 ГОДУ РЕЗИДЕНТОМ ОТ НАСЛЕДОДАТЕЛЯ НЕРЕЗИДЕНТА?
И. Маринюк, г. Котовск
Поскольку доход, полученный в виде наследства, был получен в 2006 году, то при налогообложении этого дохода следует применять нормы Закона Украины от 22.05.03 г. № 889 «О налоге с доходов физических лиц», с учетом изменений и дополнений (далее – Закон № 889), в частности ст. 13, которые были действующими в 2006 году.
В соответствии с пп. 13.2.3 п. 13.2 ст. 13 Закона № 889 при получении какого-либо объекта наследства каким-нибудь наследником от наследодателя-нерезидента такой доход подлежит налогообложению по ставке налога, определенной п. 7.3 Закона № 889.
Следовательно, исходя из положений Закона № 889, физическое лицо – плательщик налога, который получил на протяжении отчетного 2006 налогового года доход в виде наследства, обязан был включить его стоимость (сумму) в состав общего годового облагаемого налогом дохода . Соответственно, подать до 1 апреля 2007 года годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах в налоговый орган по месту своего жительства и оплатить налог из стоимости (суммы) объектов такого наследства по ставке 26 %.
С 1 января 2007 года вступила в силу новая редакция ст. 13 Закона № 889.
При получении в 2007 году какого-нибудь объекта наследства каким-нибудь наследником от наследодателя-нерезидента, такой доход облагается налогом по ставке 15 % (п. 7.1 Закона № 889).
