1. Подання до ДПІ розрахунку земельного податку на 2004 рік юридичними особами (землекористувачами і землевласниками) – здійснюється до 01 лютого 2004 року. Тобто, як і раніше, юридичні особи самостійно обчислюють суму податкового зобов’язання по земельному податку в порядку та за ставками, визначеними Законом України ”Про плату за землю” і на підставі даних державного земельного кадастру за станом на 1 січня поточного року і щороку подають розрахунок до органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки до 1 лютого поточного року з розбивкою річної суми земельного податку рівними частками за місяцями.
А з 2004 року, згідно зі ст. 75 Закону України “Про Державний бюджет на 2004 рік”, розрахунок земельного податку на 2004 рік землекористувачами-юридичними особами виробниками товарної сільськогосподарської і рибної продукції подається до ДПІ з розбивкою річної суми на дві рівні частки.
Громадянам нарахування земельного податку проводиться державними податковими інспекціями, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про сплату податку. Але, громадяни (землекористувачі або власники земельних ділянок) зобов’язані своєчасно зареєструватись у державній податковій інспекції (ДПІ), як платники земельного податку та про кожні зміни протягом року в об’єктах оподаткування письмово повідомляти ДПІ.
2. По населених пунктах, грошову оцінку земель яких не проведено, застосовуються ставки земельного податку, встановлені частиною другою статті 7 Закону України “Про плату за землю”, збільшені в 3,03 рази. Податковий розрахунок земельного податку на 2004 рік подається разом з додатком № 5.
По сільськогосподарських угіддях та землях населених пунктів, грошову оцінку яких проведено і уточнено станом на 1 січня 2004 року, застосовуються ставки земельного податку, встановлені статтею 6 та частиною першою статті 7 Закону України “Про плату за землю”.
Належить звернути увагу, що грошова оцінка земель міста Одеси проведена ще станом на 1 січня 2000 року, у зв’язку з чим, ставки по земельних ділянках, розташованих на території м. Одеси, встановлюються в розмірі 1% від її грошової землі, та податковий розрахунок земельного податку на 2004 рік подається разом з додатком саме № 4.
Ставки земельного податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх грошової оцінки у таких розмірах :
- для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,1;
- для багаторічних насаджень – 0,03.
За сільськогосподарські угіддя, що надані у встановленому порядку і використовуються за цільовим призначенням, незалежно від того, до якої категорії земель вони віднесені, земельний податок справляється за вказаними розмірами.
3. З 2004 року, розрахунок земельного податку оформлюється у новому бланку форми, яка має нову назву: “Податковий розрахунок земельного податку” та яка зареєстрована Міністерством юстиції та наказом ДПА України від 02.12.2003р. № 582. Розрахунок земельного податку по новій формі подається до ДПІ разом з додатками, затвердженими вказаним наказом ДПА України, але в бланки додатків змін не внесено. Загальна сума нарахованого земельного податку, що підлягає до сплати зазначається у новій формі у гривнях з копійками.
Нова форма бланку податкового розрахунку передбачає зміни в нарахуванні земельного податку, які можуть виникнути у платника на протязі року до різних обставин, у зв’язку з чим чинним законодавством встановлено :
а) “У разі набуття права власності та/або права користування земельною ділянкою протягом року платник земельного податку подає звітний Розрахунок протягом місяця від дня виникнення такого права”;
б) “У разі зміни протягом року грошової оцінки землі, функціонального використання землі, настання іншої зміни чи виявлення помилок, що змінюють суму земельного податку за звітний(і) місяць(і), платник податку подає новий звітний Розрахунок з виправленими показниками за такий(і) звітний(і) місяць(і за) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім днем звітного (податкового) місяця, тобто у строки, встановлені підпунктом 4.1.4 “а” пункту 4.1 статті 4 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” № 2181-III від 21.12.2000р. без застосування штрафів, установлених пунктом 17.2 статті 17 цього Закону”.
За порушення вказаних строків подання до ДПІ податкових розрахунків по земельному податку, у тому числі “уточнюючих розрахунків” (це новий термін, замість терміна “уточнений розрахунок”), до платників-юридичних осіб застосовуються штрафні санкції за кожне таке порушення.
4. Форма Довідки до уточнюючого Розрахунку земельного податку, які зменшують або збільшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, яка затверджена наказом ДПА України від 26.10.2001р. № 434, з 01.01.2004р. втратила чинність та до ДПІ не надається .
5. Крім вказаних нових положень, при оподаткуванні земельним податком Законом України “Про Державний бюджет на 2004 рік” (ст. 75) затверджені нові вимоги, якими встановлено:
5.1. Так, у 2004 році звільняються від сплати земельного податку лише ті спеціалізовані санаторії України для реабілітації хворих та вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров’я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту, які утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, та громадські організації інвалідів, їх підприємства і організації.
5.2. Лише на 50% звільнятимуться від сплати земельного податку госпрозрахункові установи, організації та підприємства, що віднесені до відання Національної академії наук України, підприємства з виробництва автомобілів, автобусів і комплектуючих виробів до них (що працюють відповідно до Закону України “про стимулювання виробництва автомобілів в Україні”), підприємства суднобудівної промисловості, підприємства, науково-дослідні інститути та організації, визначені Законом України “Про державну підтримку підприємств науково-дослідних інститутів та організацій, які розробляють та виготовляють боєприпаси, їх елементи та вироби спецхімії”, підприємства концерну “Бронетехніка України”, підприємства літакобудівної промисловості.
5.3. Пунктом 48 статті 80 вказаного Закону зупинено дію частини третьої ст. 12 Закону України “Про плату за землю”, де йдеться про надання права органам місцевої влади встановлювати пільги щодо плати за землю, крім випадків надання пільг підприємствам, які виконують роботи із життєзабезпечення відповідної території, комунальним підприємствам.
5.4. Належить звернути увагу, що з 2004 року частиною 3 статті 75 Закону України “Про Державний бюджет України на 2004 рік” встановлено, що у разі невнесення земельного податку до бюджету у вказані терміни, органи місцевої влади зобов’язані приймати рішення про вилучення земельних ділянок, причому без згоди на це землекористувача.
5.5 Як і раніше, Закон врегульовує питання обкладання земельним податком військових частин, військових навчальних закладів, науково-дослідних установ, які утримуються за рахунок бюджету та належать до сфери управління військових формувань, утворених відповідно до законів України, а також підприємств Міноборони України та органів і установ виконання покарань: ці підприємства, як і у 2003р., від сплати земельного податку звільнятимуться як виняток, однак за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України, і з визначенням розмірів земельних ділянок. Причому, земельні ділянки, які використовуються не за цільовим призначенням, враховуючи земельні ділянки, надані в оренду третім особам, обкладаються земельним податком у загальному порядку.
